Пільга Ulga na zabytki дозволяє відрахувати половину витрат на утримання нерухомої пам'ятки: внесків до ремонтного фонду співтовариства чи кооперативу та консерваційних, реставраційних і будівельних робіт. Скористатися можуть власники і співвласники пам'ятки, що розраховуються шкалою, лінійним податком або у режимі ryczałt. Це стосується також осіб, які мають лише квартиру у пам'ятковій кам'яниці.
Хто може скористатися
Основна умова — власність або співвласність нерухомої пам'ятки на момент витрати. Форма оподаткування має менше значення, ніж при інших пільгах, — відрахування належить при:
- податковій шкалі (PIT-37 або PIT-36),
- лінійному податку 19% (PIT-36L),
- режимі ryczałt (PIT-28).
Це одна з небагатьох пільг, доступних для підприємців на лінійному податку. Орендар приміщення у пам'ятковій будівлі пільгою не скористається, навіть якщо у договорі оренди зобов'язався до ремонтів.
Реєстр чи облік пам'яток — це змінює обсяг пільги
Перед плануванням витрат варто перевірити статус будинку. З 2023 р. розмежування таке:
| Витрата | Пам'ятка у реєстрі пам'яток | Пам'ятка лише в обліку пам'яток |
|---|---|---|
| Внески до ремонтного фонду співтовариства чи кооперативу | так, 50% внесків | так, 50% внесків |
| Консерваційні, реставраційні, будівельні роботи | так, 50% витрат брутто | ні (виняток: витрати, понесені до кінця 2022 р. у межах набутих прав) |
| Купівля пам'ятки | лише витрати з 2022 р. у межах набутих прав | ні |
Реєстр пам'яток веде воєводський охоронець пам'яток; запис здійснюється рішенням. Облік (воєводський і гмінний) — це ширший перелік об'єктів з історичною цінністю. Інформацію про статус будинку можна отримати в управлінні охорони пам'яток або в управлінні гміни.
Власник квартири у кам'яниці: ремонтний фонд
Найпростіший і найчастіше оминений варіант. Якщо співтовариство або кооператив створило ремонтний фонд для будинку, внесеного до реєстру чи обліку пам'яток, власник приміщення відраховує 50% своїх внесків у даному році. Потрібні лише:
- докази внесків або довідка від керуючого про суму внесків у податковому році;
- підтвердження того, що він був власником на момент кожного внеску.
Внески відраховують за рік, у якому їх сплачено. Дозвіл охоронця тут не потрібен.
Приклад. Програмістка на лінійному податку має квартиру в кам'яниці, внесеній до реєстру пам'яток. У 2026 р. вона внесла до ремонтного фонду 300 зл на місяць, разом 3 600 зл. Відраховує 1 800 зл від доходу, а при ставці 19% її податок зменшується на 342 зл.
Власник будинку: роботи на пам'ятці з реєстру
При самостійному ремонті будинку, внесеного до реєстру, умови суворіші. Треба мати:
- письмовий дозвіл воєводського охоронця пам'яток на ведення робіт — перед їх початком;
- довідку охоронця, що роботи виконано згідно з дозволом;
- рахунки від активного платника VAT — чеки й рахунки від виконавців, звільнених від VAT, не вистачать.
Відрахувати можна до 50% витрат, збільшених на VAT, якщо цей VAT не було відраховано у розрахунку VAT. Пільга не охоплює робіт, що виходять за межі дозволу, та виконаних з його порушенням.
Момент відрахування залежить від довідки, а не від дати рахунків: витрати обчислюють у першій декларації, що подається після її отримання. Якщо роботи завершено восени 2026 р., а довідка надійшла у березні 2027 р., перед поданням декларації за 2026 р., пільгу можна зарахувати вже у цій декларації.
Приклад. Підприємець на шкалі з доходом 200 000 зл витратив у 2026 р. на реставрацію фасаду пам'яткового будинку 120 000 зл брутто на підставі дозволу охоронця. Після отримання довідки відраховує 60 000 зл. База оподаткування падає до 140 000 зл, досі вище порога 120 000 зл, тож уся пільга «працює» при ставці 32%: податок нижчий на 19 200 зл.
Коли дохід замалий: шість років на розрахунок
При великому ремонті сума пільги може перевищити дохід даного року, або у рік ремонту виникне збиток. Тоді невідраховану частину переносять на шість наступних податкових років, що безпосередньо йдуть за роком, у якому належало відрахування. Варто вести просту таблицю: скільки відраховано у кожному році і скільки залишилось.
Обмеження і пастки
- Подвійне відрахування — тієї самої витрати не можна відрахувати у двох деклараціях (напр., у PIT-28 і PIT-37) чи у двох пільгах, напр., у Ulga na zabytki і термомодернізаційній.
- Повернення витрат — дотація чи відшкодування, що покриває витрати, виключає пільгу, а повернення, отримане після відрахування, треба додати до доходу у році його отримання.
- Власність на момент витрати — роботи, замовлені перед набуттям нерухомості, не дають пільги новому власникові.
- Подружжя — при майновій спільності вони можуть поділити пільгу у будь-якій пропорції незалежно від того, на кого виставлено рахунок.
Пільгу показують у додатку PIT/O до річної декларації. Порівняння форм оподаткування під кутом доступних пільг знайдете у статтях про лінійний податок і загальні засади.
Як Good Balance може допомогти
Перевіряємо, чи витрати на пам'яткову нерухомість підходять під пільгу, складаємо план розрахунку на наступні роки і готуємо декларації з додатком PIT/O. При нетипових роботах або сумнівах щодо обсягу дозволу готуємо заяву про індивідуальну інтерпретацію, перш ніж виконавець виставить перший рахунок.