Пільга Ulga termomodernizacyjna дозволяє власникові одноквартирного будинку відняти від доходу (а у режимі ryczałt — від виручки) витрати на утеплення, заміну вікон, тепловий насос чи фотовольтаїку — загалом до 53 000 зл на особу. Вона доступна при податковій шкалі, лінійному податку та у режимі ryczałt, тому нею користуються і підприємці. Утім, з 2025 р. перелік витрат вужчий, ніж раніше, а помилки в документах чи строках означають повернення пільги з відсотками.
Хто має право на відрахування
Пільгу регулює ст. 26h закону про податок на доходи фізичних осіб. Умов — три:
- платник є власником або співвласником одноквартирного житлового будинку (окремого, парного, секції),
- видаток стосується теплоізоляційного заходу в цьому будинку і вкладається в розпорядчий перелік матеріалів, пристроїв і послуг,
- весь захід буде завершено протягом 3 наступних років, рахуючи від кінця року, в якому понесено перший видаток.
Квартира у багатоквартирному будинку чи кам'яниці не дає права на пільгу, як і будинок, що належить виключно батькам чи подружжю з роздільним майном. Форма ведення фірми не має значення: пільгою скористається особа за найманою працею, підприємець на лінійному податку 19% та підприємець у режимі ryczałt. Не скористається натомість особа, що розраховується виключно за податковою карткою.
Що охоплює перелік у 2026 р.
Каталог замкнений і випливає з розпорядження у справі переліку видів будівельних матеріалів, пристроїв та послуг, пов'язаних з реалізацією теплоізоляційних заходів (єдиний текст: Dz. U. z 2025 р. поз. 1128). Найчастіше розраховувані позиції:
| Сфера | Матеріали і пристрої | Послуги |
|---|---|---|
| Огороджувальні конструкції будинку | системи утеплення стін, дахів, фундаментів, балконних плит | виконання утеплення |
| Вікна і двері | вікна, дахові вікна, балконні та зовнішні двері, гаражні ворота | монтаж і заміна столярки |
| Джерело тепла | тепловий насос, що є частиною опалювальної установки або гарячої води, котел виключно на біомасі, тепловий вузол, під'єднання до теплової мережі | монтаж, запуск і регулювання, демонтаж старого печі на твердому паливі |
| Відновлювальна енергія | фотоелектричні елементи, сонячні колектори, акумулятор енергії чи тепла, система управління енергією | монтаж разом із необхідною інфраструктурою |
| Установки | матеріали для опалювальної установки та гарячої води, механічна вентиляція з рекуперацією тепла | заміна установки, гідравлічне балансування |
| Документація | — | енергетичний аудит перед роботами, термографічний аналіз, проєкт, орнітологічна і хіроптерологічна експертиза |
Що випало з переліку з 1 січня 2025 р.
Поправка грудня 2024 р. виключила конденсаційні газові та мазутні котли і резервуари на газ і мазут. Звузили також під'єднання до газової мережі: рахується лише мережа, живлена біогазом або біометаном. Хто у 2026 р. встановлює новий газовий котел, не відрахує його в межах цієї пільги. Водночас додано акумулятори енергії й тепла, систему управління енергією та зовнішні двері.
Тепловий насос кваліфікується лише тоді, коли служить для опалення приміщень або підготовки гарячої води. Кондиціонера з функцією обігріву, зокрема з убудованим тепловим насосом повітря-повітря, відрахувати не можна: Міністерство фінансів прямо вказує, що це не видаток на теплоізоляційний захід.
Ліміт, розрахунок у часі та дотації
- Ліміт 53 000 зл стосується одного платника і всіх його заходів загалом, у тому числі у кількох будинках. Подружжя, що є співвласниками, має окремі ліміти, тобто разом до 106 000 зл.
- Сума брутто чи нетто: до відрахування входить видаток з VAT, якщо тільки платник не відрахував цей VAT у декларації VAT — тоді лише сума нетто.
- Рік відрахування: датою понесення видатку є день виставлення рахунку. Пільгу показують у декларації за цей рік.
- Перенесення надлишку: частину, якої не покрив прибуток, відраховують у наступні роки, не довше ніж 6 років від кінця року першого видатку.
- Дотації: відрахувати можна лише частину, не профінансовану з коштів NFOŚiGW чи воєводських фондів (напр., «Czyste Powietrze»), або повернуту в іншій формі. Якщо повернення надійде після подання декларації, відраховану суму додають до доходу у році її отримання.
Підприємець: витрата фірми чи пільга
Той самий видаток можна зарахувати лише один раз. Закон виключає відрахування витрат, зарахованих до витрат на отримання доходу, відрахованих від виручки у режимі ryczałt або врахованих в іншій пільзі. Коли фірма діє у домі й частина установки (напр., фотовольтаїка) потрапляє до обліку основних засобів, той самий рахунок не може живити пільгу Ulga termomodernizacyjna.
Вибір залежить від ситуації. Пільга дає разове, швидке відрахування, але вимагає власності на будинок і стосується приватної нерухомості. Облік у витратах зазвичай розтягується на роки через амортизацію і вимагає підтвердження зв'язку з діяльністю. У режимі ryczałt витрат немає, тож пільга фактично — єдиний шлях, і її віднімають від виручки перед нарахуванням ставки ryczałt — засади цієї форми описує стаття про ryczałt від обліковуваних доходів.
Приклад обчислення
Підприємець на лінійному податку, власник будинку, у 2026 р. монтує тепловий насос за 48 000 зл і фотовольтаїку за 22 000 зл (рахунки брутто, VAT не відраховано). З дотаційної програми отримує 25 000 зл на тепловий насос.
- Загальні витрати: 70 000 зл.
- Мінус дотація: 70 000 − 25 000 = 45 000 зл.
- Ліміт 53 000 зл не перевищено, тож до відрахування — 45 000 зл.
- При ставці 19% податок зменшується на 8 550 зл.
- У ліміті залишається 8 000 зл на майбутні роботи, напр., заміну вікон у 2027 р., якщо захід буде завершено у 3-річний строк.
Та сама сума у режимі ryczałt 12% знизила б податок на 5 400 зл, а на шкалі — залежно від межі — на 12% чи 32% відрахованої суми.
Документи і річна декларація
- Збирайте рахунки від активних платників VAT, що не користуються звільненням. Чек, квитанція від фірми, звільненої від VAT, договір чи переказ не достатньо.
- Стежте, щоб набувачем на рахунку був власник або співвласник будинку.
- Збережіть документи щодо дотацій та дати завершення робіт.
- Пільгу покажіть у додатку PIT/O, доданому до PIT-36, PIT-36L, PIT-28 або PIT-37 за рік понесення видатку.
- У наступних роках продовжуйте відрахування надлишку і перевіряйте, чи захід завершено вчасно.
Якщо роботи не буде завершено протягом 3 років, усі відраховані суми треба додати до доходу за рік, у якому строк минув. Так само при поверненні видатків. У разі сумнівів щодо конкретного пристрою можна подати заяву про індивідуальну інтерпретацію.
Як допоможе Good Balance
Перевіримо, чи запланована інвестиція вкладається в перелік, порахуємо, що вигідніше — пільга чи облік у витратах фірми, і розпишемо відрахування на наступні роки. Коли норми не дають однозначної відповіді, підготуємо заяву про податкову інтерпретацію. Поточний розрахунок діяльності забезпечує наша спрощена бухгалтерія.