Особа, що веде незареєстровану діяльність, у світлі закону про VAT є платником, лише зазвичай звільненим. При квартальному ліміті 10 813,50 зл у 2026 р. неможливо перевищити річний поріг звільнення від VAT за обсягом продажів в розмірі 240 000 зл, тож про обов'язок VAT вирішує не сума обороту, а вид продажу. Продаж косметики через інтернет, виробів із золота чи правові консультації виключають звільнення вже з першої операції, а купівля послуг у закордонних платформ породжує обов'язки навіть при повному звільненні.
Звідки беруться обов'язки VAT без запису в CEIDG
Відсутність запису в реєстрі фірм звільняє від частини формальностей, але не змінює того, що продаж товарів і послуг в організований і повторюваний спосіб для VAT є господарською діяльністю. Суб'єктне звільнення зі ст. 113 закону про VAT охоплює продаж до 240 000 зл нетто на рік, а при старті протягом року — пропорційно менше. Втім, закон перелічує ситуації, у яких цим звільненням не можна користуватися взагалі незалежно від розміру продажу.
Продаж, що з початку вимагає VAT
Суб'єктне звільнення не належить, якщо платник:
- продає через інтернет (або в інший спосіб на відстані, коли договір укладається без зустрічі сторін) косметику і туалетні препарати, комп'ютери, електронні та оптичні вироби, електричні пристрої або машини й пристрої — цей виняток найчастіше дивує осіб, що торгують у соціальних мережах;
- продає вироби з дорогоцінних металів, перелічені у додатку № 12 до закону, зокрема прикраси із золота чи срібла;
- продає підакцизні товари, напр., алкоголь (за винятком, зокрема, тютюнових виробів та електричної енергії);
- торгує частинами й аксесуарами для автомобілів і мотоциклів;
- надає послуги, правові, консалтингові (крім сільськогосподарського консалтингу), ювелірні або стягнення боргів.
Для особи, яка робить вручну прикраси зі срібла або веде консалтинг, це означає потребу реєстрації як активного платника VAT перед першим продажем. На практиці така діяльність рідко має сенс без запису в CEIDG — при реєстрації до VAT, обліку та деклараціях JPK формальності такі самі, як у фірмі, а переваги незареєстрованої форми зникають.
На що звернути увагу при косметиці
Виняток стосується продажу на відстані. Та сама особа, що продає власноруч виготовлені мила і креми виключно на місцевому ярмарку, обличчям до обличчя, через це звільнення не втрачає. Втім, досить прийняти замовлення у повідомленні в месенджері і надіслати пакунок, щоб продаж увійшов до обсягу винятку. Межа, отже, пролягає за способом укладення договору, а не за обсягом.
Купівля послуг з-за кордону — обов'язок, про який легко забути
Реклама у соціальних мережах, оплати для закордонної продажної платформи чи підписка на графічну програму, куплені у фірми з-поза Польщі, — це для платника VAT імпорт послуг. Податок з такої послуги сплачує набувач, а не продавець, також тоді, коли сам користується звільненням від VAT за обсягом продажів.
Звільнений платник не подає JPK_V7, але імпорт послуг показує у декларації VAT-9M, що подається електронно за кожен місяць, у якому такий обов'язок виник, — строк минає 25-го числа наступного місяця. Перед першою купівлею послуги у контрагента з іншої країни ЄС треба також зареєструватися до VAT UE. Сплачений у такий спосіб VAT є витратою — звільнений платник не може його відрахувати.
Приклад: магазин косметики в соціальних мережах
Пані Магда виготовляє натуральні бальзами і продає їх через профіль у соціальних мережах. Поквартально заробляє бл. 6 000 зл, тож укладається в ліміт незареєстрованої діяльності. Втім:
- продаючи косметику через інтернет, вона не може користуватися звільненням від VAT за обсягом продажів від VAT — має зареєструватися як активний платник перед першим продажем і додавати VAT до ціни;
- сплачуючи за рекламу закордонному постачальникові, обчислює імпорт послуг у своїй декларації;
- потребує обліку продажу VAT і подає JPK_V7, а рахунки для фірм виставляє у KSeF (при продажу, задокументованому рахунками до 10 тис. зл на місяць, цей обов'язок охопить її з 1 січня 2027 р.).
Розсудливим рішенням для неї є відкриття JDG — коли обов'язки VAT такі самі, як у фірмі, вона здобуває принаймні можливість користуватися пільгою Ulga na start у ZUS і зараховувати витрати. Якщо хоче лишитися звільненою від VAT, могла б обмежитися стаціонарним продажем.
Наслідки пропуску
- Інспекція може визначити належний VAT заднім числом з усього продажу, охопленого винятком, — податок, сплачений з власної кишені, бо клієнтам його до ціни не додано.
- До заборгованостей додаються відсотки за прострочення.
- Відсутність реєстрації та декларацій може привести до відповідальності за кримінально-податковим правом.
- Якщо облік недбалий, орган самостійно оцінює вартість продажу.
Швидкий тест для незареєстрованої діяльності
| Запитання | Якщо «так» |
|---|---|
| Чи продаю через інтернет косметику, електроніку або електричні пристрої? | Реєстрація VAT перед першим продажем |
| Чи продаю вироби із золота, срібла або платини? | Реєстрація VAT перед першим продажем |
| Чи надаю консалтингові або правові послуги? | Реєстрація VAT перед першою послугою |
| Чи купую послуги у фірм з-за кордону? | VAT UE (при контрагенті з ЄС) і декларація VAT-9M |
| Жодне з перелічених | Суб'єктне звільнення; досить обліку продажу |
Загальні правила діяльності без реєстрації, зокрема ліміти та облік, описує стаття для кого є незареєстрована діяльність, а основи податку на товари і послуги — текст про VAT у Польщі.
Як Good Balance може допомогти
Оцінимо, чи Ваш продаж укладається у звільнення від VAT, а якщо ні — допоможемо перейти на JDG і зареєструватися до VAT ще перед першою операцією. Деталі відкриття фірми описує послуга реєстрації одноосібної діяльності, а в поточному обслуговуванні займаємося також рахунками VAT.