Замовлення через закордонні платформи, такі як Upwork, розраховують у Польщі за звичайними правилами для послуг, що надаються закордонним клієнтам: доходом є повна вартість контракту у злотих, а не сума, яка надійшла на рахунок. Комісія платформи — це окрема купівля послуги з-за кордону, яка у більшості підприємців — також звільнених від VAT — породжує обов'язок розрахувати VAT з імпорту послуг. Саме цей елемент найчастіше випускають з уваги при перших замовленнях.
Три сторони транзакції, два розрахунки
При роботі через платформу виникають два окремих відношення:
- Підприємець – клієнт. Послугу (наприклад, програмування, графічний проєкт, переклад) надають клієнту, який її замовив. Платформа зазвичай посередничає в оплаті й комунікації, але не є набувачем роботи. Країна і статус клієнта визначають VAT.
- Платформа – підприємець. Платформа стягує сервісну плату з винагороди, а часто також плату за додаткові функції, наприклад за токени, потрібні для подання пропозицій. Це купівля послуги у суб'єкта з-за кордону.
Перед першим розрахунком варто перевірити в регламенті та в історії транзакцій, хто формально є стороною договору і хто виставляє документи за плату. У деяких моделях співпраці (наприклад, для великих корпоративних клієнтів) платформа може виступати як безпосередній замовник — тоді набувачем послуги є вона.
VAT з винагороди: залежить від клієнта
| Клієнт | Місце оподаткування | Що на фактурі |
|---|---|---|
| Фірма з іншої країни ЄС | країна клієнта (ст. 28b закону про VAT) | без польського VAT, слова „odwrotne obciążenie" (зворотне нарахування), VAT-номер клієнта у ЄС; транзакція потрапляє до підсумкової інформації VAT-UE |
| Фірма поза ЄС (напр., зі США, Канади, Великої Британії) | країна клієнта | без польського VAT, примітка про те, що не підлягає VAT у Польщі |
| Фізична особа | як правило, Польща (ст. 28c) | польський VAT (якщо виконавець не користується звільненням) |
На платформах трапляються індивідуальні клієнти, що приватно замовляють дрібні роботи. Тоді правило „VAT розраховує набувач" не діє, а продаж включають до вітчизняного ліміту звільнення від VAT за обсягом продажів. Варто тому зберігати доказ того, що клієнт діє як фірма: назву, адресу місцезнаходження, VAT-номер або інший податковий номер.
До ліміту звільнення від VAT за обсягом продажів (240 000 зл у 2026 р.) не додають послуг, місцем оподаткування яких є інша країна. Проте підприємець, звільнений від VAT, який надає послуги фірмам з ЄС, має перед першою такою послугою зареєструватися як платник VAT UE — процедуру описує стаття про реєстрацію VAT UE.
Комісія платформи: імпорт послуг навіть при звільненні від VAT
Сервісна плата — це послуга, придбана у платника без місцезнаходження у Польщі. Згідно зі ст. 17 ч. 1 п. 4 закону про VAT платником тоді є польський набувач, якщо він діє як підприємець. Це стосується також осіб, які користуються звільненням від VAT за обсягом продажів.
- Активний платник VAT нараховує 23% VAT з комісії у файлі JPK_V7 і, як правило, відраховує його у тій самій декларації, отже фінансовий ефект є нейтральним.
- Підприємець, звільнений від VAT, повинен перед першою такою купівлею зареєструватися як платник VAT UE, а потім подати декларацію VAT-9M до 25-го дня місяця після місяця, в якому виник податковий обов'язок, і сплатити податок. Він не має права на його відрахування — VAT стає реальною витратою.
При кількох відсотках комісії від кожного контракту суми невеликі, але заборгованості за багато місяців легко накопичуються у відсотки. Якщо платформа стягує плату з кожної виплати, корисне місячне зведення платежів з розрахункової панелі.
PIT: дохід брутто, курс NBP, комісія у витратах
- Сума доходу. До доходу входить вся винагорода, належна від клієнта, до вирахування комісії.
- Дата доходу. Це день виконання послуги або її частини (наприклад, завершення етапу або розрахункового періоду при погодинній ставці), не пізніше дня виставлення фактури або отримання оплати.
- Курс. Дохід в іноземній валюті перераховують за середнім курсом NBP робочого дня, що передує дню отримання доходу (ст. 11a закону про PIT). Комісію — за курсом робочого дня перед днем понесення витрати.
- Комісія як витрата. На податковій шкалі та лінійному податку плата платформи є витратою отримання доходу. У режимі ryczałt витрат немає, тож податок сплачують з повного доходу — принципи ставок для IT-галузі описує стаття про ryczałt 12% і 8,5%.
- Курсові різниці. Між днем доходу та днем надходження коштів з балансу платформи на рахунок курс змінюється. На шкалі та лінійному податку виникають курсові різниці, що збільшують доходи або витрати.
Приклад розрахунку
Програміст, активний платник VAT на лінійному податку, у вересні 2026 р. завершує етап для фірми з Канади вартістю 3 000 USD. Платформа стягує 10% плати, на баланс надходить 2 700 USD.
- Фактура для клієнта: 3 000 USD, без польського VAT, з приміткою про те, що не підлягає оподаткуванню у Польщі.
- Дохід: 3 000 USD × середній курс NBP робочого дня перед завершенням етапу (при курсі 3,70 зл — 11 100 зл).
- Витрата: 300 USD комісії, перераховані за курсом робочого дня перед її стягненням.
- VAT: імпорт послуг з 300 USD — належний і нарахований у JPK_V7 за вересень.
- Якби той самий програміст був звільнений від VAT, він мусив би сплатити 23% з комісії через VAT-9M (при курсі 3,70 зл це близько 255 зл) без можливості відрахування.
Документи, які варто архівувати
- власні фактури, виставлені клієнтам, з даними, що ідентифікують фірму клієнта,
- звіти транзакцій і документи платформи щодо плат,
- договори або описи замовлень, що підтверджують обсяг і строк виконання послуги,
- історію виплат з балансу платформи на банківський рахунок,
- розрахунки курсів NBP для доходів і витрат.
Клієнти зі Сполучених Штатів або сама платформа можуть також попросити американський формуляр, що підтверджує закордонний податковий статус виконавця. Його подання не змінює польських обов'язків, але захищає від утримання податку в США.
Як допоможе Good Balance
З'ясуємо статус Ваших клієнтів, підготуємо шаблон фактур для замовлень з платформ, розрахуємо імпорт послуг з комісії та валютні перерахунки. Поточне обслуговування забезпечує наша спрощена бухгалтерія, а фактури можемо виставляти в межах послуги фактурування.