З 1 січня 2026 р. підприємець із місцезнаходженням у Польщі може не розраховувати VAT, якщо вартість його продажу нетто не перевищила 240 000 зл ні у попередньому, ні у поточному році. Раніше поріг становив 200 000 зл. Проте звільнення доступне не кожному — частина галузей з нього виключена, а сам підрахунок ліміту має кілька пасток, про які варто знати перед першим рахунком.
У чому полягає звільнення від VAT за обсягом продажів
Звільнення зі ст. 113 закону про VAT стосується особи чи фірми, а не конкретної послуги. Звільнений платник:
- не додає VAT до цін і не подає файлів JPK_V7,
- не відраховує VAT з рахунків на купівлю — податок, сплачений постачальникам, стає для нього витратою,
- виставляє рахунки без податку, з правовою підставою звільнення,
- не має подавати заяви VAT-R, хоча може це зробити, щоб фігурувати у переліку як звільнений платник.
Це рішення для фірм, які продають головно приватним особам або мають мало витрат із VAT. Загальні правила податку описує стаття про VAT у Польщі; нижче зосереджуємося виключно на ліміті та його умовах.
Як рахувати ліміт 240 000 зл
Рахують вартість продажу без податку, наростаючи від початку року. Закон виключає з неї кілька категорій, завдяки чому реальний оборот може бути вищим за сам ліміт. До ліміту не входять, зокрема:
- послуги та постачання, звільнені предметно за ст. 43 ч. 1 (напр., медичні послуги, частина освітніх і фінансових послуг), — за винятком операцій, пов'язаних із нерухомістю, деяких фінансових послуг і страхових послуг, якщо вони не мають допоміжного характеру,
- продаж основних засобів та нематеріальних активів, що підлягають амортизації,
- внутрішньосоюзний продаж товарів на відстані, що не підлягає оподаткуванню у Польщі.
Приклад: фізіотерапевт, який заробляє 200 000 зл на звільнених процедурах і 60 000 зл на продажу тренувального обладнання, має до ліміту зараховано лише 60 000 зл.
Фірма, відкрита протягом року
При старті упродовж року ліміт перераховують пропорційно до періоду діяльності. На практиці його рахують за днями. Фірма, відкрита 1 липня 2026 р., діє цього року 184 дні, тож її ліміт — 240 000 зл × 184 / 365 ≈ 120 986 зл. Хто припускає, що перевищить цю суму, має одразу зареєструватися до VAT.
Хто не може скористатися звільненням
Незалежно від обороту звільнення не належить платникам, які (ст. 113 ч. 13):
- надають правові, консалтингові послуги (крім сільськогосподарського консалтингу), ювелірні або зі стягнення боргів, зокрема факторинг,
- постачають товари з додатка № 12 до закону (напр., вироби з дорогоцінних металів), підакцизні товари (з винятками, зокрема для електричної енергії, тютюнових виробів і легкових автомобілів, що використовуються у фірмі як основні засоби), нові транспортні засоби, будівельні ділянки або будинки у визначених випадках,
- продають на відстані, напр., через інтернет-магазин, косметику, комп'ютери та електроніку, електричні пристрої та машини з розділів PKWiU 20.42.1, 26, 27 і 28,
- торгують частинами та аксесуарами для автомобілів і мотоциклів.
Найчастіша проблема стосується консалтингу. Підприємець, який поряд із іншими послугами пропонує консалтинг (напр., бізнесовий, маркетинговий чи щодо впроваджень), втрачає право на звільнення від першої такої операції, навіть якщо річний оборот невеликий.
Перевищення ліміту — що саме відбувається
Звільнення припиняє діяти від операції, якою перевищено суму ліміту. Ця операція вже охоплена VAT (спосіб її розрахунку варто узгодити з бухгалтером), а фірма має подати заяву VAT-R перед днем втрати звільнення. На практиці це означає, що варто стежити за оборотом щомісяця і зареєструватися із запасом, коли до порога залишається кілька десятків тисяч злотих.
- Перевірка наростаючого обороту після кожного місяця.
- Коли ліміт наближається: подання VAT-R (перед днем втрати звільнення).
- Зміна шаблону рахунків — ставка VAT, відсутність відмітки про звільнення.
- Інформація для постійних клієнтів про нові ціни брутто.
- Перший файл JPK_V7 за період, у якому виник обов'язок, — до 25-го числа наступного місяця.
Після втрати звільнення або добровільної відмови від нього повернутися до нього можна лише через рік, рахуючи від кінця року, у якому це сталося.
Найчастіші помилки при звільненні
- Підрахунок ліміту від надходжень на рахунок замість від вартості продажу — про момент вирішує виставлення рахунка або виконання послуги, а не оплата.
- Пропуск пропорції у першому році — фірма, відкрита восени, має ліміт значно нижчий, ніж 240 000 зл.
- Додавання послуги з «чорного списку» — один рахунок за консалтинг чи продаж автомобільних частин відбирає звільнення навіть при малому обороті.
- Відсутність правової підстави на рахунку — звільнений платник має вказати припис, на підставі якого він не нараховує VAT.
- Імпорт послуг — купівля реклами чи програмного забезпечення у закордонної фірми може породжувати обов'язок розрахунку VAT і реєстрації, хоча сам підприємець і далі користується звільненням при продажу.
- Запізніле VAT-R — заявлення після перевищення ліміту означає період, у якому фірма діяла як активний платник без реєстрації.
Звільнення чи реєстрація — як ухвалити рішення
| Ситуація | Зазвичай вигідніше |
|---|---|
| клієнти — переважно приватні особи | звільнення — ціна брутто не зростає на 23% |
| клієнти — фірми, що відраховують VAT | реєстрація — для них VAT нейтральний, а Ви відраховуєте VAT з покупок |
| великі покупки на старті (обладнання, автомобіль, оснащення) | реєстрація — можливість повернути нарахований VAT |
| послуги для закордонних фірм | залежить від виду послуг; часто потрібна реєстрація VAT UE |
Послуги для контрагентів з інших країн ЄС зазвичай вимагають реєстрації до VAT UE і у звільненого платника — деталі у статті про реєстрацію VAT UE. Закон передбачає й окреме звільнення для малих фірм з місцезнаходженням у іншій державі ЄС, які продають у Польщі (ст. 113a закону), з річним лімітом обороту у Союзі 100 000 євро.
Обов'язки, що залишаються попри звільнення
- Рахунки і KSeF — звільнені платники також виставляють рахунки у Національній системі е-рахунків; ті, чий виставлений рахунками продаж не перевищує 10 000 зл на місяць, мають на це час до 1 січня 2027 р.
- Касовий апарат — звільнення від VAT не звільняє від обліку продажу для приватних осіб на касі, якщо буде перевищений окремий ліміт для кас.
- Біла лист платників VAT — звільнена фірма, яка подала VAT-R, фігурує у переліку зі статусом «звільнена»; контрагенти можуть там перевірити її банківський рахунок.
Як допоможе Good Balance
Моніторимо оборот клієнтів, що користуються звільненням, і попереджаємо завчасно, коли ліміт наближається, а в разі потреби подаємо VAT-R і переналаштовуємо розрахунки. Деталі у пропозиції спрощеної бухгалтерії. Допомагаємо також із виставленням рахунків VAT після реєстрації.