З B2B-фактури на 20 000 зл нетто щомісяця підприємець на повному ZUS зберігає у 2026 році — після внесків, податку та дрібних витрат — від приблизно 12,4 тис. до 14,1 тис. зл, залежно від форми оподаткування. Різниця між варіантами зростає разом зі ставкою, а ще сильніше змінює її етап внесків ZUS (пільга Ulga na start, преференційні внески, повний ZUS). Нижче — покрокові розрахунки, які дозволяють оцінити власну суму «на руки».
З чого складається сума «на руки» на B2B
Сума з фактури (без VAT) — лише відправна точка. VAT не є доходом виконавця — він потрапляє до податкової інспекції у звіті JPK_V7 (стандартний аудиторський файл з VAT), тож у розрахунках ми його не враховуємо. Від нетто-доходу віднімаються чотири позиції:
- соціальні внески — пенсійний, по інвалідності, від нещасних випадків, добровільний на випадок хвороби, а також Фонд праці та Фонд солідарності; у 2026 році при повному ZUS і мінімальній базі 5 652 зл це разом 1 926,76 зл на місяць,
- медичний внесок — його розмір залежить від форми оподаткування та від доходу або виручки,
- податок на дохід — за податковою шкалою, лінійний 19% або ryczałt (єдиний податок від доходу),
- витрати на ведення бізнесу — бухгалтерія, обладнання, програмне забезпечення, телефон.
Порівняння самого контракту B2B з трудовим договором при однаковому бюджеті фірми описуємо окремо у статті B2B чи umowa o pracę. Тут зосереджуємося виключно на тому, як форма податку та етап ZUS змінюють результат самого контракту.
Припущення, прийняті для розрахунків
- Рік 2026, виконавець надає послуги з програмування, для яких ставка ryczałt становить 12%.
- Витрати фірми: 1 000 зл нетто щомісяця (при ryczałt вони не зменшують податок, але все одно зменшують готівку в кишені).
- Повний ZUS з добровільним страхуванням на випадок хвороби: 1 926,76 зл на місяць, віднімається від доходу або виручки.
- Податкова шкала: 12% до 120 000 зл бази, 32% від надлишку, сума, що зменшує податок, — 3 600 зл; медичний внесок — 9% доходу.
- Лінійний податок: 19%; медичний внесок 4,9% доходу, віднімається від доходу до ліміту 14 100 зл у 2026 році.
- Ryczałt: медичний внесок у фіксованій сумі, що залежить від порогу виручки (498,35 зл, 830,58 зл або 1 495,04 зл на місяць); 50% сплаченого внеску зменшує виручку до оподаткування.
- Мінімальний медичний внесок на шкалі та лінійному: 432,54 зл на місяць. Для спрощення прийнято ставки 2026 року на всі 12 місяців і проігноровано пільги, які враховуються в річній декларації.
Три рівні ставки, три форми податку
Суми — середньомісячний нетто «на руки» після річного розрахунку, із заокругленням до злотого.
| Фактура нетто щомісяця | Шкала 12%/32% | Лінійний 19% | Ryczałt 12% |
|---|---|---|---|
| 12 000 зл | 7 468 зл | 6 989 зл | 7 084 зл |
| 20 000 зл | 12 373 зл | 13 152 зл | 14 124 зл |
| 30 000 зл | 18 273 зл | 20 826 зл | 22 299 зл |
Що випливає з таблиці:
- При 12 000 зл найвигіднішою виявляється податкова шкала. Річна база (бл. 108,9 тис. зл) вміщується у поріг 12%, а сума, що зменшує податок, діє повністю. Ryczałt виглядає слабше, бо податок 12% рахується від усієї виручки, а витрати фірми його не знижують; лінійний податок, своєю чергою, не дає неоподатковуваної суми й з першого злотого стягує 19%.
- При 20 000 зл шкала програє — частина доходу потрапляє в поріг 32%, а 9% медичного внеску від доходу коштують уже понад 18 тис. зл на рік. Ryczałt 12% виграє у лінійного майже на 1 000 зл на місяць.
- При 30 000 зл перевага ryczałt зберігається, попри те що виручка перевищує поріг 300 тис. зл і медичний внесок зростає до 1 495,04 зл на місяць.
Як пораховано рядок 20 000 зл — приклад покроково
- Річна виручка: 240 000 зл. Витрати: 12 000 зл. Соціальні внески: 23 121 зл.
- Ryczałt: база = 240 000 − 23 121 − 50% від 9 967 зл медичного внеску ≈ 211 895 зл; податок 12% ≈ 25 427 зл. На руки: 240 000 − 12 000 − 23 121 − 9 967 − 25 427 ≈ 169 485 зл, тобто бл. 14 124 зл на місяць.
- Лінійний: дохід = 240 000 − 12 000 − 23 121 = 204 879 зл; медичний внесок 4,9% ≈ 10 039 зл; база після вирахування внеску (вміщується в ліміт 14 100 зл) ≈ 194 840 зл; податок ≈ 37 020 зл. На руки бл. 13 152 зл на місяць.
- Шкала: той самий дохід 204 879 зл; медичний внесок 9% ≈ 18 439 зл (без вирахування); податок = 10 800 зл + 32% × 84 879 зл ≈ 37 961 зл. На руки бл. 12 373 зл на місяць.
Етап ZUS змінює результат сильніше, ніж форма податку
Новий бізнес зазвичай проходить через три етапи: 6 місяців пільги Ulga na start (без соціальних внесків, сплачується лише медичний), далі до 24 календарних місяців внесків від преференційної бази (1 441,80 зл у 2026 році), а потім повний ZUS. Нижче той самий контракт на 15 000 зл нетто щомісяця, перерахований так, ніби даний етап тривав увесь рік.
| Етап внесків (2026) | Соціальні внески щомісяця | Ryczałt 12% | Лінійний 19% |
|---|---|---|---|
| Ulga na start | 0 зл | 11 419 зл | 10 784 зл |
| Преференційні внески | 456,18 зл | 11 018 зл | 10 433 зл |
| Повний ZUS | 1 926,76 зл | 9 724 зл | 9 300 зл |
Перехід з пільги Ulga na start на повний ZUS знижує суму на руки майже на 1 700 зл щомісяця — це більше, ніж різниця між ryczałt і лінійним при цій ставці. Варто про це пам'ятати, коли перші місяці діяльності використовуються для оцінки, чи «вигідний» B2B. Умови пільги описано у статті про внески ZUS у Польщі.
Нижчі внески, однак, мають зворотний бік: нижчу базу майбутньої пенсії та нижчу допомогу у зв'язку з хворобою (на пільзі Ulga na start страхування на випадок хвороби немає взагалі).
Ставка ryczałt 8,5% замість 12%
Частина контрактів B2B у галузі IT не стосується створення програмного забезпечення, а, наприклад, консультацій чи послуг технічної підтримки, для яких може бути відповідною ставка 8,5%. При фактурі 15 000 зл нетто та повному ZUS різниця становить бл. 440 зл на місяць (бл. 10 167 зл замість 9 724 зл на руки). Проте ставку визначає реальний вид послуги за класифікацією PKWiU, а не опис на фактурі — правила описано у статті про ставки 12% і 8,5% для фахівців IT.
Чого таблиці не показують
- Витрати понад 1 000 зл щомісяця (лізинг автомобіля, дорожче обладнання) покращують результат шкали й лінійного, але не ryczałt.
- Пільги в річній декларації — пільга на дітей і спільне оподаткування з подружжям доступні на податковій шкалі, але не на лінійному та не на ryczałt.
- Перерви у замовленнях — внески ZUS сплачуються також у місяцях без фактури, що при низьких ставках сильно обтяжує результат.
- Відпустка і хвороба — на B2B ніхто не платить за вихідні дні; при 20 днях перерви на рік реальний місячний дохід падає на кілька відсотків.
- Зміна форми оподаткування можлива, як правило, раз на рік, до 20-го дня місяця, що настає за місяцем першої виручки в даному році, тому рішення варто ухвалювати на основі прогнозу на весь рік.
Як Good Balance може допомогти
Готуємо індивідуальну симуляцію для конкретної ставки, витрат і етапу ZUS, а в разі сумнівів щодо ставки ryczałt допомагаємо отримати індивідуальну податкову інтерпретацію. Ведемо також поточні розрахунки JDG (одноосібна підприємницька діяльність) у рамках спрощеної бухгалтерії.