У 2026 р. підприємець на повному ZUS сплачує за себе 1 926,76 зл соціальних внесків на місяць (з добровільним на випадок хвороби) або 1 788,29 зл без нього, а до цього — медичний внесок, залежний від форми оподаткування. На ранніх етапах діяльності суми значно нижчі: від самого медичного внеску при пільзі Ulga na start до 456,18 зл при преференційних внесках. Нижче — зведення всіх варіантів із прикладами місячних і річних витрат.
З чого складається місячний внесок
Соціальні внески рахуються у відсотках від бази нарахування. Найнижча база при повному ZUS становить у 2026 р. 5 652 зл, тобто 60% прогнозованої середньої зарплати. Ставки такі:
- пенсійний — 19,52% бази;
- на випадок втрати працездатності — 8%;
- на випадок хвороби — 2,45%, для підприємця добровільний;
- на нещасний випадок — від 0,67% до 3,33%; фірма, що подає на страхування від нещасних випадків не більше 9 осіб, застосовує 1,67%;
- Фонд праці і Фонд солідарності — разом 2,45%, але лише коли база щонайменше дорівнює мінімальній зарплаті (у 2026 р. 4 806 зл).
Внесків до фондів не сплачують також жінки з 55-го та чоловіки з 60-го року життя. Медичний внесок є окремим обов'язком і не підпадає під жодну з пільг у соціальних внесках.
Чотири етапи і їхні витрати у 2026 р.
Суми у таблиці стосуються соціальних внесків і фондів при ставці на нещасний випадок 1,67%, без медичного внеску.
| Етап | База | Без внеску на випадок хвороби | Із внеском на випадок хвороби |
|---|---|---|---|
| Ulga na start (перші 6 місяців) | немає | 0 зл | 0 зл |
| Преференційні внески (24 місяці) | 1 441,80 зл | 420,86 зл | 456,18 зл |
| Mały ZUS Plus | від 1 441,80 зл до 5 652 зл | від 420,86 зл | від 456,18 зл |
| Повний ZUS | 5 652 зл | 1 788,29 зл | 1 926,76 зл |
Повні внески при базі 5 652 зл: пенсійний 1 103,27 зл, на випадок втрати працездатності 452,16 зл, на нещасний випадок 94,39 зл, на випадок хвороби 138,47 зл та фонди 138,47 зл. При преференційних внесках фонди не нараховуються, бо база нижча за мінімальну зарплату. Деталі перших двох етапів описують статті про пільгу Ulga na start та про низький ZUS на початку діяльності, а спосіб обчислення бази з доходу — текст про Mały ZUS Plus.
Медичний внесок за формою оподаткування
Медичний внесок сплачує кожен підприємець, також у період пільги Ulga na start. У розрахунковому році з 1 лютого 2026 р. до 31 січня 2027 р. він становить:
- податкова шкала — 9% доходу з діяльності, не менше ніж 432,54 зл;
- лінійний податок (podatek liniowy) — 4,9% доходу, також з мінімумом 432,54 зл;
- ryczałt (єдиний податок від доходу) — фіксована сума залежно від річного доходу: 498,35 зл (до 60 тис. зл), 830,58 зл (від 60 до 300 тис. зл) або 1 495,04 зл (понад 300 тис. зл);
- податкова картка — 432,54 зл.
На шкалі та лінійному податку місячний внесок змінюється разом з доходом, а після закінчення року відбувається річний перерахунок: переплату можна повернути, а недоплату — слід сплатити. Усі три фіксовані суми у режимі ryczałt рахуються від середньої зарплати в секторі підприємств у IV кварталі 2025 р., яка становила 9 228,64 зл.
Приклади місячних і річних витрат
Три типові ситуації у 2026 р. за припущення, що ставка на нещасний випадок 1,67%:
- Графічна дизайнерка у режимі ryczałt, дохід близько 50 тис. зл на рік, повний ZUS з внеском на випадок хвороби. На місяць 1 926,76 зл соціальних внесків і 498,35 зл медичного, разом 2 425,11 зл. За рік соціальні внески — 23 121,12 зл, медичний — 5 980,16 зл.
- Програміст на лінійному податку у другому році діяльності, преференційні внески без на випадок хвороби. На місяць 420,86 зл соціальних внесків, тобто 5 050,32 зл на рік, плюс 4,9% доходу як медичний внесок, не менше ніж 432,54 зл.
- Консультантка у першому півріччі, пільга Ulga na start, податкова шкала. Соціальні внески 0 зл, медичний внесок — 9% доходу, не менше ніж 432,54 зл. Треба пам'ятати, що в цей період немає страхування на випадок хвороби ані пенсійного з діяльності.
Коли суми змінюються і коли платять менше
Календар змін протягом року буває складним. Нові соціальні внески діють з січня, бо тоді змінюється база нарахування. Мінімальний медичний внесок і пороги у режимі ryczałt стосуються розрахункового року, який починається 1 лютого, тож за січень 2026 р. ще діяли суми з попереднього розрахункового року. Ставка на нещасний випадок 1,67% надається фірмам, які у попередньому році подавали на це страхування в середньому не більше 9 осіб.
Є також ситуації, коли підприємець взагалі не сплачує соціальних внесків з діяльності. Найчастіша — паралельна робота на повну ставку з винагородою щонайменше мінімальною: тоді з фірми сплачують лише медичний внесок. Проте в такому разі не можна скористатися з відпустки від внесків, бо немає від чого звільняти.
Строки і відображення в податку
Особа, що веде одноосібну діяльність, сплачує внески і подає розрахункові документи до 20-го дня наступного місяця. Товариства з юридичною особою мають строк до 15-го, а бюджетні установи — до 5-го дня.
Соціальні внески, сплачені на власне страхування, можна відняти від доходу в декларації PIT або віднести до витрат. Медичний внесок при лінійному податку може знизити дохід лише до річного ліміту, який щороку оновлюється оголошенням у Monitor Polski. При податковій шкалі медичного внеску не віднімають.
Як легально знизити витрати на ZUS
- Скористатися послідовно пільгою Ulga na start, преференційними внесками і Mały ZUS Plus, стежачи за строками заяв.
- Раз на рік подати заяву про відпустку від внесків — один місяць соціальних внесків покриває тоді державний бюджет.
- Свідомо вирішити щодо внеску на випадок хвороби: відмова дає у 2026 р. 138,47 зл на місяць при повному ZUS, але означає відсутність допомоги у зв'язку з хворобою та з материнства з діяльності.
- При виборі форми оподаткування порівнювати сукупні витрати податку і медичного внеску, а не саму ставку податку.
Як Good Balance може допомогти
У межах спрощеної бухгалтерії щомісяця обчислюємо внески ZUS, готуємо декларації і нагадуємо про строки. Плануємо проходження наступних пільг так, щоб не втратити жодної через запізнілу заяву, і порівнюємо витрати на внески при різних формах оподаткування.