Заміна незареєстрованої діяльності (działalność nierejestrowana) на одноосібну фірму (JDG) на практиці полягає у поданні заяви CEIDG-1 і перебудові розрахунків: податку, внесків, VAT та обліку. Якщо виручка у кварталі перевищить ліміт, який у 2026 р. становить 10 813,50 зл, на реєстрацію фірми є лише 7 днів. Добра новина: період без запису в CEIDG не позбавляє права на пільгу Ulga na start у ZUS.
Два сценарії: примус або вибір
До JDG ведуть два шляхи, і кожен має свій ритм.
- Перевищення ліміту. Діяльність перестає бути nierejestrowana у день, коли належна виручка у кварталі перевищить 225% мінімальної винагороди. При мінімальній зарплаті 4 806 зл це означає у 2026 р. 10 813,50 зл за квартал. Від того дня починає спливати 7-денний строк на внесення до CEIDG.
- Рішення перед досягненням ліміту. Багато людей реєструють фірму раніше, бо бізнес-клієнт хоче співпрацювати з підприємцем, бо потрібен лізинг чи фірмовий рахунок, або тому, що витрати починають бути значними і їх варто обліковувати в межах діяльності. Тоді дату старту обирають спокійно, найкраще з першого дня місяця або кварталу.
Важлива відмінність: до ліміту враховують належну виручку, тобто ту, що випливає з виданого рахунка, навіть якщо клієнт ще не заплатив. Хто стежить лише за надходженнями на рахунок, легко пропустить момент перевищення.
Реєстрація крок за кроком
- Визначення дати початку. У заяві CEIDG-1 зазначають дату старту діяльності. При перевищенні ліміту діяльність стає господарською вже з дня перевищення, тому не варто чекати до останнього з 7 днів.
- Коди PKD. До заяви треба перенести те, що фактично робилося досі, і дописати заплановані напрями.
- Форма оподаткування. Вибір можна заявити у заяві або пізніше — для режиму ryczałt заяву подають до 20 числа місяця, що настає після місяця першої виручки з діяльності (або до кінця року, коли перша виручка припадає на грудень).
- ZUS. Заява CEIDG-1 дає змогу одразу передати повідомлення до страхування, зокрема вказати пільгу Ulga na start.
- VAT і каса. Треба перевірити, чи сукупний продаж у році не наближається до лімітів, про які мова нижче.
- Рахунок і облік. Варто з першого дня відокремити надходження від фірми від приватних і завести облік, відповідний обраній формі оподаткування.
Деталі самого заповнення заяви описує порадник як відкрити JDG через CEIDG.
Рік переходу в податку на доходи
У рік зміни та сама особа має два окремих джерела виручки, і кожне розраховується інакше.
| Період | Джерело виручки | Як розраховується |
|---|---|---|
| До дня перед стартом JDG | Działalność nierejestrowana | Без авансів протягом року; дохід (виручка мінус задокументовані витрати) показують у декларації PIT-36 у частині щодо незареєстрованої діяльності за податковою шкалою |
| Від дня старту JDG | Позасільськогосподарська господарська діяльність | Аванси або ryczałt щомісяця чи щокварталу відповідно до обраної форми; річна декларація, належна для цієї форми |
При податковому розрахунку незареєстрованої діяльності виручкою є суми отримані, а не належні. Тому оплата за послугу, виконану ще до реєстрації, яка надійде вже після старту фірми, вимагає ретельного віднесення — найкраще з'ясувати це з бухгалтером перед першим розрахунком. Витрати, понесені перед реєстрацією, за загальним правилом відносять до того періоду, в якому виникла виручка, якої вони стосуються.
Внески ZUS після реєстрації
У межах незареєстрованої діяльності не сплачують жодних внесків, але й немає страхового захисту, і цей період не зараховують до пенсії. Після реєстрації ситуація змінюється від першого дня діяльності.
Право на пільгу Ulga na start має особа, яка розпочинає господарську діяльність уперше або щонайменше через 60 місяців після завершення чи зупинення попередньої. Продаж без запису у CEIDG, проваджений у межах ліміту, у світлі приписів не вважають господарською діяльністю, тож він не блокує цієї пільги. Це означає можливість пройти шлях: 6 місяців без соціальних внесків, потім до 24 місяців преференційної бази. Пільга, однак, не належить, якщо у JDG для колишнього роботодавця виконують те саме, що в межах штатної роботи у поточному або попередньому році. Більше про умови і підрахунок періоду пільги у статті про пільгу Ulga na start.
Медичний внесок діє від початку, також під час пільги Ulga na start. На шкалі та лінійному податку його місячний мінімум від лютого 2026 р. до січня 2027 р. становить 432,54 зл. Це зазвичай найвідчутніша зміна в бюджеті після виходу з незареєстрованої діяльності.
VAT і каса — ліміти не стартують з нуля
Звільнення від VAT за обсягом продажів належить до 240 000 зл обсягу продажів у 2026 р., а при початку протягом року ліміт рахують пропорційно. Платником VAT є та сама фізична особа до реєстрації та після неї, тому безпечніше припустити, що до ліміту враховують також продаж з періоду незареєстрованого. Той самий підхід варто застосовувати до ліміту 20 000 зл, що звільняє від касового апарата при продажі приватним особам. Деталі VAT у діяльності без реєстрації розглядає стаття про незареєстровану діяльність і VAT.
Приклад: магазин із керамікою у другому кварталі 2026 р.
Пані Оля продає розписані вручну кухлі. У квітні 2026 р. вона виставила рахунки на 4 000 зл, у травні — на 5 200 зл. Разом це 9 200 зл, нижче квартального ліміту. 12 червня прийняла гуртове замовлення кав'ярні і виставила рахунок на 2 000 зл — сума кварталу зростає до 11 200 зл, тобто понад 10 813,50 зл.
- Від 12 червня має 7 днів, тобто до 19 червня, на подання заяви CEIDG-1.
- Подає її 15 червня і заявляє пільгу Ulga na start; за законом її господарська діяльність триває від 12 червня, тобто від дня перевищення ліміту.
- Виручку, отриману до 11 червня, вона покаже у PIT-36 як незареєстровану діяльність, а пізнішу розрахує як виручку фірми.
- Від червня сплачує медичний внесок; соціальні внески почне сплачувати аж після 6 місяців пільги.
Найчастіші похибки
- Підрахунок ліміту від надходжень замість від виданих рахунків.
- Зволікання із заявою до кінця 7-денного строку і поспіх при кодах PKD.
- Пропуск виручки з незареєстрованого періоду в річній декларації.
- Відсутність вибору форми оподаткування у строк і неочікуване розрахування за шкалою.
- Припущення, що ліміт VAT і ліміт каси починають спливати від дня реєстрації.
Правила самої незареєстрованої діяльності, зокрема галузі, виключені з цієї форми, описано у статті для кого підходить незареєстрована діяльність.
Як Good Balance може допомогти
Підготуємо заяву CEIDG-1 із правильною датою старту, кодами PKD і повідомленням до ZUS, порівняємо форми оподаткування з огляду на Вашу виручку й налаштуємо розрахунок року переходу. Обсяг обслуговування при заснуванні фірми описує послуга реєстрації одноосібної діяльності.